Денежные Обязательства На Аванс: Как Правильно Оформить И Возвратить

Обязанность возврата суммы аванса по договору является гарантией принципа эквивалентности закону или принципа возвратности материальных объектов, прямо предусмотренных или обмениваемых договором, и допустимости правоотношений неосновательного обогащения (статья 307, пункт 3 статьи 423, статья 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возврат авансовых платежей в случае ненадлежащего или неполного исполнения обязательств по договору

Если продавец, получив сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в срок (статья 457 Гражданского кодекса РФ), покупатель вправе потребовать передачи возврата суммы предварительной оплаты за оплаченный товар или товар, не переданный продавцом (статья 487 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом, по общему правилу, сумма задатка должна быть увеличена в соответствии со статьей 395 Закона РФ с даты, когда товар должен был быть передан, до даты, когда товар должен быть передан по договору передан до момента передачи товара покупателю или до возврата уплаченной суммы. Однако договором купли-продажи может быть предусмотрено, что продавец уплачивает проценты на сумму с момента получения покупателем этой суммы (пункт 4 статьи 487 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Следует отметить, что по смыслу пункта 3 статьи 487 Гражданского кодекса Российской Федерации задержка передачи товара сама по себе не является основанием для начисления процентов на сумму, уплаченную авансом. Для того чтобы у продавца возникла обязанность по уплате процентов в данном случае, покупатель должен предъявить требование о возврате аванса (см. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 10. 12. 2013 N 10270/13).

Для того чтобы покупатель мог реализовать право на возврат аванса в случае, если продавец не передал товар в установленный срок, необходимо предварительное расторжение договора купли-продажи (см., например, постановление Окружного суда Дальневосточного от 25 мая 2015 г. N Ф03-1583/15, от 03. 03. 2015 N 06АП-7316/14, 6-й ААС. Кроме того, реализация покупателем права требовать возврата аванса предполагает, по сути, одностороннее расторжение договора (см. например, постановление ФАС Северного от 19 марта 2013 г. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04. 03. 2013 N 17АП-1174/13).

Другой пример. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения авторского договора, за которое автор несет ответственность, автор обязан возвратить заказчику задаток и выплатить уголовные штрафы, если это предусмотрено договором. При этом общая сумма указанных выплат ограничивается размером реального ущерба, причиненного заказчику (статья 1290, пункт 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возврат авансовых платежей в случае изменения или расторжения договора

По общему правилу стороны не вправе требовать возврата исполненного ими в рамках обязательств, возникших до изменения или расторжения договора. Однако если исполнение обязательств, вытекающих из договора, было получено до заключения договора, сообщено или изменено частью договора, правила об обязательствах из неосновательного обогащения (глава 60 Гражданского кодекса Российской Федерации) применяются, если это прямо не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из существа обязательства (ст. ст. Гражданский кодекс РФ, ст. 4, п. 4).

Это означает, что при расторжении договора сторона, внесшая задаток в размере стоимости товара (работы, услуги и т.п.), вправе потребовать возврата предварительно уплаченной суммы, соответствующей стоимости товара (работы, услуги), переданного (выполненного, оказанного) его контрагентом до расторжения договора, а не Не является. Договором или соглашением о его расторжении может быть предусмотрен порядок возврата аванса в таких случаях — соответствующие условия договора сохраняют силу после его расторжения (п. 3, 4 и 5 Постановления Правительства РФ от 06. 06. 2014 N 35).

С момента расторжения договора на сумму аванса и до его возврата возникает интерес за пользование чужими денежными средствами на сумму, указанную в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 1107, п. 2 ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, например, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 7 раздел настоящего Постановления от 17. 01. 2008 N Ф08-8908/ 07).

Вклады могут быть возвращены различными способами. Например, сумма вклада может быть досрочно возвращена на расчетный счет контрагента. Сумма предоплаты также может быть возвращена по соглашениям о взаимозачете (ст. 410 ГК РФ), путем пролонгации (ст. 410 ГК РФ) и др. Федерации) и т. д.

Как отразить возврат аванса в бухгалтерском и налоговом учете

Эксперт, автор статей по бухгалтерскому учету и налогообложению Эксперт по налоговым рискам и финансовой безопасности — бывший финансовый директор Централизованной бухгалтерии образования.

Депозиты при расчетах с поставщиками и подрядчиками — обычная практика. Однако во многих случаях заказчики требуют возврата аванса в силу различных обстоятельств. В таких случаях необходимо составить правильные бухгалтерские записи обеих сторон сделки и визуализировать любые поправки по НДС. В данной статье представлен процесс отражения возврата авансового платежа на счетах 2021 и в налоговых доходах.

Важно! С 8 июля 2021 года в России действует национальная система прослеживаемости. В связи с ее введением появились новые формы счетов-фактур, которые необходимо применять с 01. 07. 2021 года. Кроме того, с 8 июля 2021 года все налогоплательщики, за редким исключением, обязаны направлять счета-фактуры в электронном виде.

Как отразить возврат аванса в учете продавца

Согласно Федеральному налоговому кодексу РФ, в частности статье 168 «Счет-фактура», продавец, получивший от покупателя задаток, обязан в течение пяти рабочих дней выставить счет-фактуру на предоплату. В этом документе должна быть отражена расчетная сумма НДС с применением действующей налоговой ставки (20/120 или 10/110) в зависимости от характера хозяйственной операции.

Работайте с новыми счетами-фактурами в программе «Бухсофт». Реализуйте функциональность прослеживаемости продукции. При отправке счетов-фактур через EDI программа самостоятельно определяет, прослеживается ли товар или нет. Бухсофт автоматически создает транзакцию с соответствующим товаром (с блоком прослеживаемости или без него).

Если продавец получил задаток, но не выполнил свои обязательства, он должен вернуть предоплату, если такая возможность предусмотрена условиями сделки. В этом случае продавец вправе заявить с аванса вычет уже уплаченного в бюджет НДС. Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Способы оформления деклараций.

Если аванс должен быть возвращен покупателю, продавец должен подготовить исправленный счет-фактуру на возврат аванса и возмещение НДС. Этот документ необходимо зарегистрировать в книге покупок.

Для исправленного счета-фактуры на возврат НДС с авансовых платежей в 2021 году в книге покупок необходимо сделать следующие записи

Важно: если возвращается часть аванса, то в графе 16 должна быть указана только та часть налога, которая соответствует возвращенной сумме.

Бухгалтерский учет возврата аванса у продавца

Согласно Общему положению, авансовый платеж, полученный от покупателя, продавец должен зачислить на отдельный счет 6 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По кредиту счета отражается поступление авансового платежа от покупателя. По дебету счета отражается зачет авансовых платежей или возврат авансовых платежей в соответствии с контрактом или договором поставки.

Храните бухгалтерские записи в программе БухСофт — это полезно! Убедитесь в этом сами — закажите двухнедельный пробный доступ!

Рассмотрим на конкретных примерах, как отражается в бухгалтерском учете продавца возврат авансовых платежей покупателю или подрядчику.

Пример № 1: Отражение возврата авансовых платежей в бухгалтерском учете продавца

10 июля 2021 года по договору поставки текстильной продукции ООО «Путевка на море» был получен аванс в размере 300 000 рублей и в тот же день покупателю ООО «Морской ветер» был выставлен счет-фактура с суммой НДС. 50 000 рублей (300 000 х 20 / 120).

Однако 25 июля 2021 года договор был расторгнут, а аванс возвращен, и в бухгалтерском учете ООО «Морской вояж» бухгалтер отразил следующие проводки по возврату аванса по договору

Отражен возврат авансовых платежей по договору поставки. Средства зачислены на расчетный счет

Начислен НДС по расчетной ставке 20/120 (300, 000 х 20 / 120)

25 июля 2021 года По возврату:.

Отражена задолженность перед покупателем ООО «Морской ветер

Отражен возврат ранее перечисленного аванса покупателю

Уплаченный НДС заявлен к вычету при возврате аванса покупателю.

Возврат аванса, как отразить в учете покупателя

Подпишитесь на объявления в Zen и Telegram