время выдачи денег под отчет руководитель определяет локальным актом учреждения. Не позднее трех рабочих дней после истечения этого срока работник должен представить авансовый отчет и вернуть невыданную сумму (Указание 11. 03. 03. 2014 ЦБ № 3210-У). Если сотрудник не вернет деньги, организация имеет право удержать их из зарплаты.
Чтобы удержать из зарплаты сотрудника сумму неиспользованного аванса, руководитель организации должен издать приказ в произвольной форме о взыскании этой суммы. Это должно быть сделано в течение месяца после истечения срока сдачи отчета.
Если работник не возражает против основания и размера резервирования, сумма может быть взыскана с него. Для этого необходимо получить письменное согласие работника на оговорку. В противном случае задолженность может быть взыскана только в судебном порядке (ст. 137 и 248 ТК РФ, письмо Роструда от 8 августа 2007 г. № 3044-6-0).
Организационные инициативы не могут удерживать более 20 % от зарплаты каждого сотрудника. Если средства удерживаются с работника по решению суда, то на основании вступившего в законную силу права собственности может быть удержано не более 50 %.
Расходы, полученные организацией при выдаче денег сотрудникам от имени работников, также не должны учитываться при расчете налога с этих сумм, поскольку при возврате подотчетных сумм дохода не возникает. Это касается не только организаций на ОСНО, но и на упрощенной и единой системах налогообложения (§ 270 ст. 14, § 2, § 2, § 346. 17, § 2, § 346. 29, § 346. 29).
Суммы, выданные авансом, взимаются работником до тех пор, пока он не приложит документы о понесенных расходах и не внесет остаток неизрасходованной суммы в фонд. Это вытекает из п. 6. 3 Указания Центрального банка № 3210-У от 11 марта 2014 г. 3210-У от 11 марта 2014 года. Если требование не будет оплачено в срок, заработок организации не будет выплачен.
Если сотрудник не сдал отчет в установленный срок, то подотчетные деньги становятся для него налогооблагаемым доходом. С этого дохода необходимо удержать подоходный налог и уплатить страховые взносы. Кроме того, эти выплаты нельзя рассматривать как компенсацию расходов работника (п. 1 ст. 217 НК РФ).
В таких случаях закон четко не определяет, в какой момент следует удерживать подоходный налог и начислять взносы на социальное страхование. Однако организации могут устанавливать собственные даты и указывать их в учетной политике (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса). Самый надежный вариант — признать доход на дату фактического поступления денег на невозвратный счет.
Перечислите НДФЛ и взносы на социальное страхование в бюджет со следующей зарплатой. Обратите внимание, что удержать можно не более 20 % от зарплаты (ст. 138 Трудового кодекса).
Чтобы определить дату, на которую можно списать безнадежную дебиторскую задолженность, воспользуйтесь следующими методами
1. определите дату начала течения срока исковой давности. Срок исковой давности исчисляется со следующего дня после даты, когда работник должен был погасить задолженность (Гражданский кодекс, статья 191). Например, если работник должен был вернуть сумму задолженности 5 октября, то срок исковой давности исчисляется с 6 октября. Кроме того, ответственность за сумму, причитающуюся работнику, связана с обязательством, имеющим конкретный срок исполнения. Срок исковой давности по ссылочным суммам, не возвращенным работником в установленный срок, должен исчисляться с момента окончания срока, на который были выданы деньги (пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса).
2 Один год исчисляется со дня начала течения срока давности. Общий срок исковой давности составляет три года (статьи 196 и 197(1) Гражданского кодекса). Однако если невыплаченная сумма относится к бывшему работнику, применяется специальный срок — один год (пункт 3 статьи 392 Трудового кодекса, постановление Верховного суда № 18-V11-14 от 29 апреля 2011 года и решение № 75 от 2 апреля 2009 год а-G09-3).
Министерство финансов в письме от 8 августа 2012 г., 03-03-07/37, от 15 сентября 2010 г., №. 03-03-06/1/589, приводит доводы в пользу применения общего трехлетнего срока. Однако, если позиция Минфина противоречит мнению судьи, налоговый инспектор был проинформирован судебным актом (письмо Минфина № 03-01-13/01/47571 от 7 ноября 2013 года, которое было доведено до сведения налогового инспектора письмом ФНС № ГД-4-3/21097 от 26 ноября 2013 года).
Срок исковой давности истекает через год со дня его начала (пункт 1 (i) статьи 192 Гражданского кодекса). Рассмотрим обстоятельства, при которых срок исковой давности прерывается. Например, работник признает долг и просит выплатить его частями. После перерыва срок исчисляется заново (Гражданский кодекс, статья 203). По истечении срока исковой давности долг в бухгалтерской сумме признается безнадежным и может быть списан для целей бухгалтерского и налогового учета (п. 14.3 ПБЭ 10/99, ст. 265, п. 2, подп. 2.2 Закона о подоходном налоге). (ПБЕ 10/99, пункт 2.2).
В бухгалтерском учете должна быть сделана запись о дате, когда работник должен был задекларировать или вернуть деньги, полученные в качестве аванса.
Иск 94 Кредит 71 отражает сумму, выданную работнику авансом и не возвращенную в срок.
Удержать деньги может только один сотрудник, так как он может потратить их после выплаты зарплаты. Выплата зарплаты не является исключением, даже согласно статье 410 Гражданского кодекса. Это означает, что дата зачета не является датой зачета ответа, так как срок для зачета еще не истек. Иными словами, такой бухгалтерский зачет может быть произведен только в день выплаты зарплаты (п. 18 ст. 29. 12. 2001 № 65 Постановления Президиума Верховного апелляционного суда). После того как деньги были удержаны из дохода работника, их необходимо зарегистрировать.
Заявление 70 Кредит 94 Удержана невозвращенная сумма из зарплаты работника на дату выплаты дохода. < pan> Учет 94 Кредит 71 признает сумму, ранее выданную работнику и не возвращенную в срок.