Налоговое законодательство
Об исполнении налогового законодательства
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Однако далеко не все налогоплательщики добросовестно исполняют данную обязанность.
В соответствии с Приказом Генпрокуратуры РФ от 09.06.2009 N 193 "Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах" прокуратурой района осуществляется надзор за соблюдением законов в данной сфере по нескольким направлениям:
- за законностью правовых актов;
- за исполнением законов налоговыми органами, органами власти и местного самоуправления, а также органами управления и руководителями кредитных организаций (банков);
- за соблюдением прав и законных интересов налогоплательщиков;
- за следствием, производством дознания и оперативно-розыскной деятельностью по делам и материалам соответствующей направленности.
В рамках осуществления надзора за законностью правовых актов проверяются нормативные правовые акты органов местного самоуправления в части установления местных налогов, к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. В течение последних двух лет протесты в данной сфере не приносились, вместе с тем в ходе проверки прокуратурой района проектов данных решений в 2015 году внесено 17, а в текущем – 8 замечаний, в результате чего имеющиеся недостатки были своевременно устранены и предотвращено принятие незаконных правовых актов. Выявленные нарушения чаще всего связаны с неприведением муниципальных правовых актов в соответствие с федеральным законодательством в части сроков уплаты налогов, вступления изменений по налогам в законную силу.
Согласно информации налоговых органов, а также мониторинга складывающейся ситуации по уплате налогов, установлено, что значительной частью налогоплательщиков обязанность по уплате налогов и сборов выполняется ненадлежащим образом.
Выявленные нарушения можно разделить на 2 группы:
В первом случае налогоплательщики надлежащим образом оформляют трудовые отношения с работниками, своевременно удерживают налог на доходы физических лиц, однако в бюджет данные денежные средства не перечисляют, чем нарушают требования Налогового кодекса РФ, согласно которому осуществляя выплату заработной платы два раза в месяц в виде аванса и окончательного расчета, налоговый агент должен удерживать налог на доходы физических лиц один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который начислен доход, в сроки, предусмотренные в п. 6 ст. 226 НК РФ. Так, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
При выявлении указанных нарушений в адрес нарушителя вносится представление с требованием устранения нарушений. В случае умышленного неисполнения законных требований прокурора виновное лицо может быть привлечено к административной ответственности по ст.17.7 КоАП РФ. В текущем году выявлено 20 таких нарушений, внесено 10 представлений, к дисциплинарной ответственности привлечены 4 должностных лица.
Более грубым нарушением является неисполнение налоговой обязанности, связанное с уклонением от официального заключения трудовых договоров с работниками. В этом случае работодатель нарушает одновременно трудовое и налоговое законодательство.
В соответствии с действующим законодательством (ст.5.27 ч.3 КоАП РФ) уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Совершение аналогичного административного правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.
Помимо привлечения к административной ответственности информация о выявленных фактах выплаты заработной платы без удержания налогов направляется в налоговый орган с целью доначисления налогов, подлежащих уплате в бюджет.
К административной ответственности только в текущем году по ч.3 ст.5.27 КоАП РФ привлечено 6 работодателей, 1 предприниматель привлечен за повторное нарушение по ч.5 ст.5.27 КоАП РФ к ответственности в виде штрафа 30000 рублей.
В текущем году в отношении 1 налогоплательщика возбуждено уголовное дело по ст.198 ч.2 УК РФ по факту уклонения от уплаты налога в особо крупном размере, которое находится в стадии расследования.
Проверки соблюдения налогового законодательства будут проводиться прокуратурой района и в дальнейшем, при этом контроль за выполнением требований, установленных в актах прокурорского реагирования, будет значительно усилен. В связи с этим всем налогоплательщикам необходимо принять все возможные меры к исполнению своих обязанностей по уплате налогов и сборов, тем более что от выполнения данной обязанности напрямую зависит наполняемость местных бюджетов района и, соответственно, реализация социальной политики муниципальных образований.
Прокурор района
советник юстиции И.Г.Шаргунова
Дата создания: 12.07.2016 10:14